ФИНАНСОВЫЙ ЛИЗИНГ

Отношения, возникающие в процессе финансового лизинга регулируются Параграфом 2 Главы 29 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Особенная часть) и Законом Республики Казахстан от 5 июля 2000 г. “О финансовом лизинге”.

Договор финансового лизинга – разновидность договора лизинга, который характеризуется особой целью получения имущества Лизингополучателем, а именно – осуществление предпринимательской деятельности. Как правило, договор финансового лизинга заключается между 3 сторонами – Лизингодатель, Лизингополучатель и Продавец. Лизингодатель приобретает в собственность у Продавца  обусловленный договором предмет лизинга и передает его Лизингополучателю во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Срок временного владения и пользования имуществом по договору финансового лизинга должен быть не менее трех лет.

При этом договор финансового лизинга должен отвечать одному или нескольким из следующих условий:
1)    передача предмета лизинга в собственность Лизингополучателю и (или) предоставление права Лизингополучателю на приобретение предмета лизинга по фиксированной цене определены договором лизинга;
2)    срок лизинга превышает 75% срока полезной службы предмета лизинга;
3)    текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок лизинга превышает 90% стоимости передаваемого предмета лизинга.

Закон Республики Казахстан “О финансовом лизинге” описывает различные формы и виды финансового лизинга.

Формы финансового лизинга:

•    внутренний лизинг – Лизингодатель и Лизингополучатель являются резидентами Республики Казахстан;
•    международный лизинг – Лизингодатель или Лизингополучатель является нерезидентом Республики Казахстан.
Виды финансового лизинга:
•    возвратный лизинг – разновидность лизинга, при котором Продавец продает предмет лизинга Лизингодателю с условием получения данного предмета лизинга в лизинг в качестве Лизингополучателя;
•    вторичный лизинг – разновидность лизинга, при котором предмет лизинга, оставшийся в собственности Лизингодателя в случае прекращения или расторжения договора лизинга, передается в лизинг другому Лизингополучателю;
•    банковский лизинг – разновидность лизинга, в котором в качестве Лизингодателя выступает банк;
•    полный лизинг – разновидность лизинга, при котором техническое обслуживание предмета лизинга и его текущий ремонт осуществляются Лизингодателем;
•    сублизинг – разновидность лизинга, при котором Лизингополучатель (Сублизингодатель) передает третьим лицам (Сублизингополучателям) во временное владение и пользование для предпринимательских целей за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от Лизингодателя;
•    чистый лизинг – разновидность лизинга, при котором техническое обслуживание предмета лизинга и его текущий ремонт осуществляются Лизингополучателем;
•    исламский лизинг - разновидность лизинга, осуществляемого исламскими банками на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан, а также иными юридическими лицами, созданными в организационно-правовой форме акционерного общества и не являющимися банками.

Предметом лизинга могут быть здания, сооружения, машины, оборудование, инвентарь, транспортные средства, земельные участки и любые другие не потребляемые вещи, за исключением ценных бумаг и природных ресурсов.

Договор финансового лизинга должен включать следующие положения:

1.    предмет договора;
2.    наименование продавца предмета лизинга с указанием, кем был осуществлен выбор продавца и предмета лизинга;
3.    условия и срок передачи предмета лизинга лизингополучателю;
4.    размер и периодичность лизинговых платежей;
5.    стоимость предмета лизинга;
6.    срок действия договора;
7.    условия перехода предмета лизинга в собственность лизингополучателя, если такой переход предусмотрен договором;
8.    наличие обременений;
9.    описание предмета лизинга.

В случае отсутствия этих условий в договоре финансового лизинга, он считается незаключенным.Договор финансового лизинга должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы договора финансового лизинга влечет его ничтожность.
Лицензии для осуществления лизинговой деятельности необходимы только банкам.
В целях налогового учета такая передача рассматривается как покупка имущества Лизингополучателем. При этом Лизингополучатель рассматривается как владелец предмета лизинга, а лизинговые платежи - как платежи по кредиту, предоставленному Лизингополучателю.
Стоимостью, по которой передан (получен) предмет лизинга, является стоимость предмета лизинга, определяемая на основании договора финансового лизинга. Если в договоре финансового лизинга стоимость, по которой предмет лизинга передается (подлежит получению), не выделена отдельно, то указанная стоимость определяется как сумма всех подлежащих уплате лизинговых платежей за весь период лизинга, за исключением налога на добавленную стоимость

В отношении передачи имущества в финансовый лизинг установлено освобождение от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению Лизингодателем, при соблюдении следующих условий:

1)    такая передача соответствует требованиям, установленным 197 Налогового Кодекса (основные из которых указаны выше в качестве условий финансового лизинга);
2)    передаваемое имущество приобретено без налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 38 части первой статьи 394 Налогового кодекса Республики Казахстан (транспортные средства и (или) сельскохозяйственная техника при соблюдении определенных условий).
Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на некоторые виды доходов, в том числе вознаграждение по договору лизинга (за исключением неустойки).
Не подлежит обложению у источника выплаты вознаграждение по лизингу, выплачиваемое лизингодателю-резиденту. Доходы от передачи основных средств в финансовый лизинг по договорам международного финансового лизинга не подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты.

Вознаграждение, выплачиваемое лизингополучателем-налогоплательщиком Республики Казахстан лизингодателю другого государства-члена Евразийского экономического союза по договору лизинга, освобождается от налога на добавленную стоимость

Кроме того налоговым органам Казахстана запрещено изъятие ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента), переданного (полученного) в финансовый лизинг до прекращения действия договора лизинга.